Упрощенная система налогообложения
Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых:
- Средняя численность работающих не превышает 100 человек
- валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, увеличенных на коэффициент дефлятор (в 2009 году 30,76 млн.руб. и 23,07 млн. руб. соответственно)
- балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортзируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
- не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов. (Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда – не менее 25%.)
Не подлежат переводу на УСН организации:
- — имеющие филиалы и (или) представительства
- — банки
- — страховщики
- — негосударственные пенсионные фонды
- — инвестиционные фонды
- — профессиональные участники рынка ценных бумаг
- — ломбарды
- — занятые производством подакцизной продукции
- — занимающиеся игорным бизнесом
- — занятые добычей и реализацией полезных ископаемых
- — нотариусы
- — бюджетные организации
- — другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ)
Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:
— НДС
— налог на имущество
— единый социальный налог
— налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%)
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как:
— транспортный налог
— таможенные платежи
— государственные пошлины
— лицензионные сборы
— отчисления на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:
• доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%
• или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15% (с 01.01.2010 предполагается переход на ставку 10%)
В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.
Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 год.
Налоговый период при применении УСН – календарный год.
Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.
Более подробная информация по единому налогу в рамках упрощенной системы налогообложения
Источник: для специальной программы «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса» - Санкт-Петербургский Фонда развития бизнеса