Выбор системы налогообложения

Доступно и просто о всех видах налогов для бизнеса

Системы налогообложения запутанны во всех цивилизованных странах. С одной стороны, это вызвано желанием предоставить предпринимателю гибкие условия для работы, снизить фискальное давление на бизнес. С другой – разнообразие порождает путаницу: не всегда удается понять, какая схема выгодней и почему. Сложность юридической терминологии усугубляет проблему выбора, но главное, что есть несколько видов налоговых отношений с государством: проанализировав их, выбирают наиболее выгодную схему для своего бизнеса.

Виды налогообложения Российской Федерации

На сегодняшний день в России действует 5 систем налогообложения:

- УСН (упрощенная);

- ПСН (патентная);

- ОСНО (общая);

- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

- ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Налог платится за определенный период. Как правило, это квартал или год. Налог может быть плавающим (зависит от величины дохода) и фиксированным. Можно совмещать несколько систем налогообложения (например, работать на патенте и на УСН) или переходить с одной системы на другую на определенных условиях.

Важно! Все условия работы по той или иной системе изложены в НК РФ (Налоговом кодексе Российской Федерации).

Налоги на зарплату

Бизнес платит не только налоги за «право работать». Налогообложению подлежит также зарплата наемного персонала. За каждого работника работодатель отчисляет:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;

- страховые взносы:

 - страхование жизни работника (для бизнеса с высоким риском для здоровья) – 0,2-8% от суммы.

Таким образом, при выдаче работнику «чистыми» 10 000 рублей, работодатель заплатит 17 544 рубля (10 тыс. работнику и 7,5 тыс. государству). НДФЛ и страховые взносы перечисляются в бюджет ежемесячно.

Обратите внимание! ИП (индивидуальный предприниматель) платит страховые взносы не только за работников, но и за себя. На мед. страхование 5,1%х7 500 р. (минимальная зарплата) = 382,5 р. в месяц. В ПФ 26%х7 500 р. = 1950 р. в месяц. Это минимум, меньше которого платить нельзя.

Страховые взносы «привязаны» к размеру минимальной зарплаты (МРОТ). 1 января 2017 г. она составляла 7 500 р., с 1 июля 2017 г. - 7800 р. Таким образом, за год придется заплатить 23 400 рублей в ПФ и 4 590 рублей в ФОМС. Налог платится авансовым платежом поквартально или 1 раз в год.

Важно! С 2017 года сбор и учёт страховых взносов находится в компетенции Федеральной налоговой службы.

Другие налоговые отчисления

Помимо перечисленных налоговых обязательств, бизнес может платить налог на имущество (движимое и недвижимое). Также существуют налоги местного уровня: на рекламу, транспортный, земельный, экологический и другие. Узнать полный список можно в фискальной службе по месту регистрации.

Льготные системы налогообложения – сравнительная характеристика

Когда предприниматель подает на рассмотрение регистрационные документы, он должен быть готов к выбору схемы налогообложения и написать соответствущее заявление сразу после регистрации (или совместно с ней). Если предприниматель этого не сделает в течение месяца (30-ти календарных дней), он будет числиться на общей системе.

УСН – выбор малого бизнеса с ограниченным доходом

Упрощенная система (УСН) предполагает невысокую ставку (6% от дохода) и более простую отчетность. На УСН могут работать ИП и ООО; порядок перехода регулируется статьей 346.13 НК. В соответствии с ней, новому предпринимателю следует написать заявление о применении УСН в течение 30 дней после регистрации и подать в фискальный орган. На предпринимателя накладываются ограничения: на годовой доход (до 150 млн. руб.), на численность работников (до 100 человек).

Предприниматель на упрощенной системе подает декларацию по УСН 1 раз в год, декларацию по ЕНВД 1 раз в квартал (если он совмещает 2 схемы уплаты налогов), а также декларации по другим видам отчислений: за транспорт, землю, имущество (последнее касается только ООО). Также обязанность предпринимателя сдавать ежеквартально отчеты по НДФЛ и страховым взносам. При численности сотрудников более 25 названные отчеты обязательно сдают в электронном виде.

Патентная система как разновидность УСН

Патент – очень выгодная схема для «мелкого» бизнеса с годовым доходом до 60 млн. руб. и количеством наемных сотрудников до 15 чел. Ставка составляет 6%, но не от реального, а от потенциального дохода, который может получить ИП. Этот воображаемый доход определяют чиновники на местах; как правило, он намного ниже реальных цифр, поэтому работать на патенте (ПСН) выгодно.

Но есть нюансы. Патент может получить только ИП. Нельзя открыть предприятие только с патентом, сначала необходимо перейти на УСН, затем оформить патент на один или несколько видов деятельности. ПСН считается частью УСН, поэтому работа на патенте не освобождает предпринимателя от необходимости подавать декларацию о доходах и отчислять налоговые платежи по УСН по другим видам деятельности.

Важная информация. Когда предприниматель выбирает ОКВЭД (вид экономической деятельности), он имеет право указать несколько видов, при этом на один из них взять патент, а остальные будут числиться на УСН. Таким образом, патент можно оформить на 1 или несколько видов деятельности и оплачивать каждый отдельно.

В патенте должно содержаться указание на территорию и срок его действия. Если патент выдается на 6 месяцев, придется произвести оплату (оплатить стоимость патента) сразу. Если срок превышает 6 месяцев, третью часть суммы вносят в течение 3 месяцев после начала работы, остальное – до конца срока.

ЕНВД – выгодно, но только для некоторых видов бизнеса

Единый налог на вмененный доход – это специальная фискальная схема для некоторых видов бизнеса:

- оказание бытовых и ветеринарных услуг;

- грузоперевозки;

- торговля через небольшие торговые площадки (до 150 кв. метров);

- точки общественного питания;

- наружная реклама.

(полный список из 14 наименований перечислен в статье 346.26 Налогового Кодекса).

ЕНВД зависит от площади торгового помещения, числа сотрудников, количества автомобилей. Налог рассчитывается каждый месяц как 15% от потенциального дохода, а его размер, в свою очередь, рассчитывают с учетом различных коэффициентов (территориального, дефлятора, базовой доходности и др.).

ЕСХН – непопулярный налог для предпринимателей в сельском хозяйстве

Режим ЕСХН создан для поддержки сельхозпроизводителей. Его применяют в России почти 100 тыс. субъектов (75% из них - индивидуальные фермерские хозяйства). ЕСХН очень схож с УСН: в бюджет платится 6% от дохода. Но если на УСН можно платить налог с разницы между доходами и расходами, то на ЕСХН нет такой возможности. Кроме того, на плательщиков ЕСХН законом накладываются ограничения: не менее 70% дохода должно быть получено путем реализации самостоятельно произведенной с/х продукции. Такие условия привели к тому, что большая часть производителей и реализаторов с/х продукции выбирает УСН.

Таблица. Сравнительная характеристика льготных схем налогообложения

Важная информация. В июне 2016 года был изменен Налоговый кодекс РФ, на основании этих изменений принят Федеральный закон № 243-ФЗ (начал действие 01.01.2017 года). В соответствии со статьей 2 этого Закона существенно повышены лимиты на доход для бизнеса, работающего на УСН: с 60 до 150 млн. выросла разрешенная сумма годового дохода, со 100 до 150 млн. – остаточная стоимость основных средств.   

Как переходить с одной системы на другую

Если при регистрации предприниматель не напишет заявление о переводе на одну из упрощенных систем налогообложения, он автоматически будет числиться на общей системе со всеми вытекающими последствиями (сдачей полного комплекта отчетов и выплатой налогов в полном объеме). Если заявление будет написано с опозданием, то часть времени налогоплательщик будет числиться на другой системе и, по окончании года, отчитываться придется по двум системам (новой и старой).

Если предприниматель не новичок и какой-то период работал на общей системе, а затем захочет перейти на УСН, он сможет  сделать это с 1 января нового календарного года (заявление о переходе следует написать до 31 декабря текущего года). Перейти с ЕНВД на УСН можно с 1-го числа следующего месяца (заявление подается не позднее 30-ти календарных дней). При переходе с УСН на другую систему, требуется написать заявление в течение 15 календарных дней после окончания отчетного периода (не позднее 15 января). Заявление на получение патента подают не позднее, чем за 10 дней до применения ПСН.

Важно! Если предприниматель нарушит условия работы по льготной системе (превысит лимит дохода или среднесписочную численность), он отчитывается и платит налоги по общей системе. В таком случае ставка налогообложения - 20% от разницы между доходами и расходами.

Как заплатить налог в 0%

В 2014 году был принят закон ФЗ-477, по которому некоторым видам бизнеса предоставляются налоговые каникулы общим сроком на 2 года. Таким образом, предприниматель может работать совершенно легально и платить 0% в бюджет (это касается только налога на прибыль, местные налоги и отчисления на зарплату остаются «в силе»).

Кто освобождается от уплаты (статья 284 НК РФ):

- бизнес в образовательной, социальной, медицинской сферах;

- организации, созданные по ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», участники региональных инвестиционных проектов;

- сельскохозяйственные производители, реализующие собственную продукцию.

Подведем итоги

Наиболее удобны для бизнесмена с небольшим оборотом упрощенная система налогообложения (УСН) и (в ее рамках) работа по патенту. Все ключевые сведения об уплате налогов содержатся в Налоговом Кодексе. Законодательство в России меняется ежегодно, а иногда несколько раз в год: чтобы избежать неприятных ситуаций, предпринимателю желательно лично следить за сменой законодательных инициатив, так как даже грамотные юристы и опытные бухгалтеры не всегда владеют ситуацией.

Важно! В налоговом кодексе есть нестыковки и противоречия. Одно и то же условие налоговые органы в разных регионах трактуют по-разному. Чтобы обезопасить себя от штрафов, требуйте от налоговой письменное разъяснение. Письмо-запрос лучше приносить лично (ответственное лицо ставит штамп «принято», число и подпись на втором экземпляре) или отправлять по почте с уведомлением о вручении. Учреждение обязано предоставить ответ на запрос в течение 30 календарных дней.