Семейный бизнес позволяет свести налоги к минимуму
Можно ли индивидуальному предпринимателю на упрощенной системе одновременно использовать обе ставки налога — 6 и 15 процентов? Оказывается, можно, если на помощь предпринимателю приходит его жена — опытный бухгалтер. Посмотрим, насколько безопасен такой способ.
Так сложилось в жизни, что я, инженер-конструктор, уже долгое время занимаюсь торговлей в статусе индивидуального предпринимателя. Работаю на упрощенной системе «доходы минус расходы». Пока я осваивался, занимал свою «нишу», расширял и укреплял клиентскую базу и сеть поставщиков, меня вполне устраивала ставка 15 процентов. Наценка в среднем составляла 5–10 процентов, и сумма налога была невелика. Но со временем, когда научился покупать товар подешевле, а продавать его подороже, наценка возросла, а вместе с ней теми же темпами стал расти и налог.
Жена предложила способ уменьшения налогов. По ее идее, можно одновременно использовать и ставку 15 процентов с минимальной наценки, и 6 процентов с остальной «сверхприбыли».
Моя жена всю жизнь проработала бухгалтером в различных торговых компаниях. Поэтому в вопросах экономики и налогов я ей доверяю безгранично. Когда она предложила мне этот способ экономии на налогах, я без колебания согласился.
Суть идеи состояла в том, что она регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и сразу же переходит на упрощенную систему на основе доходов, то есть со ставкой 6 процентов. Я же остаюсь на «упрощенке» с 15 процентами, но заключаю с ней агентский договор, по которому она выступает моим агентом и реализует товар от своего имени, но за мой счет.
На самом деле в моем бизнесе, кроме снижения налогов, абсолютно ничего не изменилось. Товары закупаю, как и раньше, на свое имя. А вот продаю от имени жены. Деньги тоже идут через нее.
По агентскому договору я выплачиваю жене агентское вознаграждение. В соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ у меня это полноправный расход, который уменьшает налоговую базу для ставки 15 процентов. Для жены это доход, который она облагает лишь 6 процентами. Размер агентского вознаграждения мы определяем таким, чтобы оно максимально перекрыло излишнюю разницу между доходами и расходами. В итоге 15 процентов начисляется с небольшой базы, так, чтобы налог получился лишь немногим больше минимального (1% с дохода в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ). А остальное облагается по ставке 6 процентов. Но поскольку бюджет у нас единый — семейный, то получается, что при той же самой торговой деятельности мы одновременно применяем две разные ставки налога. Экономия очевидна.
Схема одновременного использования разных ставок налога
экспертиза Такая схема была бы идеальной, если бы не «семейные узы»
Александр Сергеичев, советник государственной гражданской службы 1-го класса
Оценка безопасности:
По моему мнению, указанная схема имеет право на жизнь. Юридически у каждого из предпринимателей своя деятельность. Агентское вознаграждение является обсуждаемым условием договора, и его можно менять в зависимости от объемов выручки. Однако в настоящее время налоговики внимательно рассматривают такие схемы и могут создать проблемы. Поэтому я ставлю только «четверку».
Аналогичные схемы применяют и организации – они делятся на несколько более мелких компаний, которые переходят на «упрощенку» с разными ставками. Но налоговики учатся вычислять такие схемы. Они собирают доказательства того, что агентские услуги при продаже товара экономически не оправданы.
Правда, устоявшихся методик сбора таких доказательств еще нет, а одной взаимозависимости мало.
Владимир Китсинг, адвокат МКА «Князев и партнеры»
Оценка безопасности:
Схема рабочая, многие предприятия используют ее в своей деятельности, причем не только фирмы на «упрощенке», но и крупные холдинги и даже коммерческие банки. Но здесь необходимо быть осторожными, ведь и налоговые инспекторы давно знают и ищут такие схемы. Они наверняка попробуют доказать, что главной целью являлось получение дохода за счет необоснованной налоговой выгоды. Для этого они проанализируют движение денежных средств на счете посредника, количество у него других контрагентов, наличие реальной возможности осуществления посреднической сделки, да еще и опросят покупателей товара. В итоге признают сделку мнимой и притворной. То, что муж с женой являются контрагентами, всегда вызывает подозрение налоговиков. Поэтому я ставлю схеме «тройку».
Евгения Демидова, главный бухгалтер НФ ФГУП ЦНИИАТОМИНФОРМ
Оценка безопасности:
Я ставлю «четыре». Подобная схема оптимизации налогообложения широко применяется на практике. При четко отлаженном документообороте претензий со стороны налоговых органов быть не должно. Единственная проблема данной ситуации — это взаимозависимость лиц агентского договора. В этом случае налоговики вправе проверить правильность применения цен по сделкам (п. 2 ст. 40 НК РФ).
Для того чтобы сгладить возможные претензии со стороны налоговиков по целесообразности сделки с женой-агентом, имеет смысл письменно обосновать экономические причины этой операции. Можно, например, создавать приложения-обоснования к договору, в которых описывать экономическую целесообразность сделки. Агенту желательно иметь еще несколько аналогичных договоров с другими поставщиками.