К вам пришел инспектор из ПФР

Анастасия Грузных.

Инспекторы фонда могут появиться на любом пред­приятии. Их интересует до­стоверность сдачи в фонд индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработ­ке сотрудников.

Внимание, проверять, как вы исчисляете и платите стра­ховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование, могут только налоговые ин­спекции.

Какими документами могут заинтересоваться сотрудники фонда? Вот их полный список:

• учредительные докумен­ты;
• информация о страховых свидетельствах, имеющихся у работников;
• штатное расписание, спи­сок внештатных работников, список работников, нанятых по
  
  гражданско-правовым догово­рам;
• списки работников, выхо­дящих на пенсию в текущем го­ду и в ближайшие два года;
• расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;
• лицевые счета работни­ков;
• кассовые документы;
• банковские документы;
• договоры   гражданско-правового характера о выпол­нении работ и оказании услуг
  
  (с актами приема-сдачи работ);
• приказы (о приеме на ра­боту, переводе на другую рабо­ту, предоставлении отпуска,
  
  прекращении трудового дого­вора и др.);
• трудовые книжки работ­ников;
• личные карточки по фор­ме № Т-2;
• табель учета  рабочего времени;
• документы, подтверждаю­щие дополнительные показате­ли   (факторы)   занятости   во
  
  вредных условиях труда;
• карточки налогоплатель­щика.

Сведения о стаже и заработ­ке работников инспекторы проверяют за два предшеству­ющих года. Длительность про­верки не может превышать двух месяцев. Еще по месяцу прибавляется на проверку каж­дого филиала (представитель­ства). Внимание, Пенсионный фонд не может дважды прове­рять одно и то же предприятие по одним и тем же вопросам за один и тот же период.

В ходе проверки инспекторы должны изучить три основных вопроса: 1) наличие у работни­ков страховых свидетельств (смотрят штатное расписание, приказы о приеме на работу и увольнении, трудовые и граж­данско-правовые договоры с работниками); 2) сверки досто­верности отраженных в инди­видуальных сведениях данных о выплатах, начисленных заст­рахованным работникам (смо­трят расчетные ведомости, ли­цевые счета и прочие бухгал­терские документы, связанные с начислением заработной пла­ты); 3) проверка сведений о трудовом стаже (смотрят пер­вичные документы по учету ка­дров и использованию рабоче­го времени).

Полный перечень этих доку­ментов указан в Постановле­нии Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. По граж­данско-правовым договорам, заключенным с сотрудниками, проверяющие потребуют акты приема-сдачи работ (услуг).

Внимание, инспекторы обя­заны предъявить вам решение руководителя отделения о про­ведении проверки и свои слу­жебные удостоверения. В пер­вую очередь сотрудники фонда проверят сведения по гражда­нам, которые выйдут на пен­сию в ближайшие два года. Так­же повышенное внимание они уделят работникам, имеющим право на льготную пенсию, и тем, кто привлекался к работе на основе гражданско-право­вых договоров.

Результаты проверки оформляются актом (2 экз.). Его заверяют печатями фонда и фирмы и подписывают про­веряющие, руководитель и главный бухгалтер.

Внимание, ваша подпись на акте — это формаль­ность. Она не означает, что вы согласны с выводами, изложен­ными в нем. Если вы не соглас­ны с выводами, изложенными в акте, вы можете не подписы­вать его или подписать, но сде­лать оговорку о своем несогла­сии. Если вы уклоняетесь от получения акта, проверяющие от­правят его вам по почте заказ­ным письмом. В этом случае датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты от­правки письма. Если сотрудни­ки фонда не вручили вам акт, вы можете в дальнейшем со­слаться на это в суде как на на­рушение ваших прав и выиг­рать спор.

ККТ под прицелом

Ревизии, связанные с про­веркой контрольно-кассовой техники (ККТ), относятся к налоговым проверкам и в пер­вую очередь проверяют фир­мы (предпринимателей):

• на которые поступают сиг­налы из милиции или Роспотребнадзора о нарушении пра­вил применения ККТ;
• которые уже нарушали правила применения ККТ;
• которые должны приме­нять ККТ, однако не зарегист­рировали машины в налоговой
  
  инспекции;
• которых не проверяли в течение последних 1,5-2 лет.

Во вторую очередь проверя­ют фирмы (предпринимате­лей), у которых ранее были вы­явлены нарушения порядка применения ККТ, и им был дан определенный срок для их уст­ранения.

Внимание, в проверке участвуют не менее двух на­логовых инспекторов. Вашу торговую точку инспекторы могут проверить несколько раз в течение дня. Чтобы добавить проверке внезапности, одна инспекция может проводить проверку на территории дру­гой, и наоборот. Бывают также более масштабные проверки — рейдовые, которые прово­дятся совместно с милицией и Роспотребнадзором. Проверя­ют торговые точки определен­ного профиля.

До того как прийти к вам с проверкой, инспекторы поста­раются набрать как можно больше чеков для проверки факта присутствия сумм, указанных на них, в фискальной памяти и на контрольной лен­те ККТ. При необходимости ин­спекторы могут взять у покупа­теля свидетельские показания. Затем проводится контрольная закупка. Внимание, налоговый инспектор не может проводить контрольную закупку самосто­ятельно. Такое право имеют только сотрудники милиции.

Затем инспекторы проверя­ют сам кассовый аппарат, вы­являя, не нарушены ли пломбы центра технического обслужи­вания (ЦТО), как работает таб­ло, пропечатываются ли на че­ках все необходимые реквизи­ты. Если у налоговиков есть по­дозрения, что у вашей ККТ что-то не в порядке с фискальной памятью, они могут отправить ее на экспертизу в ЦТО. Если ЦТО подтверждает, что вы при­менили устройства корректи­ровки фискальной памяти, ма­териалы проверки передаются в милицию. Это ведомство воз­буждает уголовное дело по ста­тье 272 «Неправомерный до­ступ к компьютерной инфор­мации» УК РФ. По этой статье вас могут как просто оштрафо­вать, так и осудить до пяти лет.

После внешнего осмотра ККТ налоговики проверяют внутренние контрольные ленты (особенно внимательно смотрят в местах .обрыва — ищут нестыковки в датах), распечатывают данные фискаль­ной памяти (2-отчеты), смотрят журнал кассира-операциониста, кассовую книгу. Если дан­ные 2-отчетов не совпадают с данными кассовой книги, нало­говики могут оштрафовать вас за неоприходование денег в кассу (ст. 15.1 КоАП РФ).

Данные контрольной ленты и фискальной памяти налого­вики сравнивают с суммой де­нег в кассовом ящике. Причем перед пересчетом наличности инспектор должен взять у кас­сира расписку в том, что кассир представил все квитанции при­ходных ордеров о сданной вы­ручке и в кассе нет его личных денег. Внимание, вы можете отказаться дать такую распис­ку. Тем более что ответствен­ность за это не предусмотрена.

Затем инспекторы сверят по­казания на контрольной ленте с кассовой выручкой. Для этого они пробьют контрольный чек, то есть снимут показания Х-отчета. Сумма в кассовом ящике должна совпадать с данными контрольной ленты и Х-отчета. После снятия показаний Х- и I- отчетов и проверки суммы в кассовом ящике налоговики делают запись в книге кассира-операциониста. Эта запись скрепляется подписями ин­спектора, кассира и руководи­теля фирмы (или его предста­вителя). Излишек наличных де­нег в кассовом ящике может быть расценен налоговиками как неприменение ККТ, т. е. кассир не пробивает чеки.

Есть еще одна деталь, на ко­торую обращают внимание проверяющие, — ценники. Ответственность за их отсутствие или неправильное оформле­ние предусмотрена в статье 14.15 КоАП РФ (нарушение правил торговли). Внимание, сами налоговики штрафовать по этой статье не вправе. Они лишь могут отразить это нару­шение в акте проверки и на­править акт в Роспотребнад-зор. Только Роспотребнадзор вправе штрафовать за отсутст­вие или неправильное оформ­ление ценников.

За что могут оштрафовать налоговики? Итак, если фирма или предприниматель работа­ют без контрольно-кассовой машины, налоговая инспекция вправе оштрафовать:

• фирму — на  сумму от 30 000 до 40 000 рублей;
• должностных лиц фирмы или предпринимателя — на сумму от 3 000 по 4 000 рублей
  
  (ст. 14.5 КоАП РФ).

Внимание, ответственность в этой статье установлена за не­применение контрольно-кассо­вой техники (ККТ). Однако, да­же работая с ККТ, вы не застра­хованы от штрафов. Высший Арбитражный Суд (Постанов­ление Пленума Высшего Арби­тражного Суда от 31 июля 2003 г. № 16) разрешил штрафовать по этой статье, если:

• фирма применяет ККМ, не зарегистрированную в нало­говой инспекции (письмо Гос­налогслужбы от 22 июня 1995 г. №ВГ-3-14/36);
• предприятие использует ККМ, которая не включена в государственный реестр.  Если кассовый аппарат исключили из реестра, то фирма может на нем работать, пока не истечет нормативный срок амортиза­ции аппарата;
• фирма применяет ККМ без фискальной памяти, с фис­кальной памятью в нефискаль­ном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
• организация использует кассовую машину, у которой от­сутствует пломба, либо заметно, что пломба повреждена;
• кассир пробивает чек на меньшую сумму, чем ему за­платил покупатель.

Если же ККТ неисправна, то оштрафовать по статье 14.5 Ко­АП РФ налоговики не вправе. Напомним, что поп неисправ­ной налоговики понимают кас­совую машину, которая:

• не печатает, печатает не­ разборчиво или не полностью печатает необходимые реквизиты на чеке или на контроль­ной ленте;
• не выполняет предусмот­ренные техническими требова­ниями операции или выполня­ет их с ошибками.

Обнаружив нарушения, ин­спекторы должны составить протокол (2 экз.). Без этого до­кумента суд признает результа­ты проверки недействительны­ми. Протокол подписывается всеми присутствовавшими при проверке. Налоговые инспек­торы обязаны вручить вам ко­пию протокола под расписку. В течение суток с момента со­ставления протокола инспекто­ры передают его своему руко­водителю. Руководитель в 15-пневный срок решает, налагать ли штраф, и если да, то какой.

Внимание, постановление о наложении штрафа вступа­ет в силу через 10 дней после его вынесения. В течение этого срока вы можете обжаловать его либр в вышестоящий нало­говый орган, либо сразу в рай­онный суд. Если вы не обжало­вали постановление и оно всту­пило в силу, то вам дается еще 30 дней на добровольную упла­ту штрафа. Если вы этого не сделаете, руководитель инспек­ции направит постановление:

• в банк (если оштрафована фирма), чтобы взыскать штраф из денежных средств на счетах;
• в фирму, где работает нарушитель  (если  оштрафован гражданин),  чтобы удержать
  
  штраф из заработной платы или других доходов. При каж­дой выплате зарплаты нельзя
  
  удержать более 50% (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

Если гражданин не работает или на счетах фирмы нет де­нег, постановление направля­ется приставу-исполнителю, чтобы тот взыскал штраф за счет имущества нарушителя.