Воровство, мошенничество, экономические преступления на предприятиях и немного юмора
Автор: Игорь Отев, директор ООО МАКФ "Аудитэкоконс"
т. 8-800-200-13-77,
Статья для занимательного чтения для владельцев бизнеса и тех, кому есть что терять.
Сегодня легче стать миллионером, чем остаться честным человеком. В стране создана благодатная почва для мошенничества: снисходительно-терпимое отношение общества, бездействие правоохранительных органов и лояльность судов, и, как результат – безнаказанность. Все это провоцирует мошенников на преступления.
Воровство, мошенничество и коррупция страшнее, опаснее конкурентов и более губительны для отечественного бизнеса, чем кадровый голод, налоговые нагрузки и нехватка оборотных средств, вместе взятых. Это одна из основных причин, почему в России не выполняются национальные программы и не идет инвестор.
Легче бороться с явными внешними врагами, внутренний враг – вор и мошенник опаснее во сто крат. Как червь точит дерево изнутри, так и мошенник ежедневно разъедает бизнес. Гнусность этого явления в том, что часто воруют те, с кем пьешь водку из одного стакана, кого считаешь своим близким человеком.
Немного статистики
Несмотря на обилие экспертов, материалов, на основании которых можно было бы оценить масштабы мошенничеств, абсолютных величин практически нет. Согласно пятому всемирному обзору экономических преступлений от PwC (PricewaterhouseCoopers) 71%, участвовавших в исследовании российских компаний (а это флагманы энергетики, промышленности, строительства, крупные государственные корпорации и т. п.), считают себя пострадавшими от экономических преступлений. Выше показатели только у Кении и ЮАР! Какой урон при этом был нанесен экономике страны в целом можно только предполагать.
И хотя в этой статье не рассматривается пласт хищений интеллектуальной собственности, достаточно сказать, что некоторые предприятия не проводят научные исследования и не разрабатывают новую продукцию просто потому, что шанс их оказаться у конкурентов очень велик. Легко представить, к какому уровню экономического развития приведет такая осторожность. Воровство, возведенное в национальные масштабы, похоже на бег по заколдованному кругу и потому ведет не только компанию, но и страну к неминуемому упадку.
Причины воровства
Как-то в поле моего зрения попали данные о том, что от трех до десяти процентов граждан если и будут воровать, то только под страхом смерти. Согласно этой статистике, их антиподам — тоже 3-10% — чуть не во сне снится, где бы что украсть. И наконец, между ними находится 80-90% тех, которые могут положить «в карман» при удобном случае. То есть в какой-то степени проблема воровства заложена в человеческой природе.
Распространено также мнение, что воровство имеет экономические корни. На форуме «Откровения» газеты «Моя семья» () был размещен опрос: «Сколько зарабатывают в провинции?». В нем приняли участие 2 070 человек. Оказалось, что, если не брать во внимание среднюю заработную плату в Санкт-Петербурге и Москве, то средняя заработная плата на оставшуюся часть России составляет: 10 000 - 15 000 рублей (29,6% ответивших), 6 000 - 9 000 рублей (21%), 3 000 – 6 000 рублей (13%). Мотивацию людей с такой зарплатой можно легко предположить. Но согласно исследованиям психологов, только у 15% людей деньги являются мотивирующим фактором.
Согласно исследованию PwC, масштабы экономических преступлений в России и в мире выросли в годы экономического кризиса. Привыкнув к определенному качеству жизни, люди стараются сохранить должный уровень, даже оказавшись без ожидаемых бонусов и премий. Впрочем, специалисты «Аудитэкоконс» как-то занимались выявлением воровства в крупнейшей компании, трое руководителей направления продаж получали по миллиону рублей и выше, но все-таки продолжали воровать. Так что ответа на вопрос, сколько же нужно платить, чтобы не воровали, у меня нет.
Исторический факт. Блокадный Ленинград. Завод, голодные рабочие. На телеге привезли хлеб, на их глазах колесо телеги отвалилось, хлеб упал. Рабочие собрали весь хлеб, не пропало ни одной пайки. Гражданский подвиг высшей степени.
Если с повышением заработной платы можно было бы решить проблему воровства и повышение производительности труда. Это было бы сделано давно. И этой статьи не было.
Мне ближе мнение, что воровство – это сложное социально-психологическое явление. И зависит оно во многом от морально-нравственного состояния общества. Чем выше мораль и нравственность, тем меньше жуликов. Например, Александр Солженицын в «Архипелаге Гулаг» утверждает, что российские граждане, эмигрировавшие на запад после революции, были наименее криминализированы и по отношению к другим группам Западной Европы совершили меньше всех преступлений. Зато советские граждане, оказавшиеся на западе после Второй мировой войны, совершили преступлений больше других групп эмигрантов.
Современная криминальная ситуация выросла из советской системы. Согласно статистике, в Советском Союзе каждого четвертого человека привлекали к уголовной ответственности. Причем львиную долю осуждали именно за хищение социалистической собственности. Плохо считалось воровать у соседа. А государственную и колхозно-кооперативную собственность воровать было психологически легче. Все кругом колхозное, все кругом мое! Человек крал как бы часть своей собственности.
Но государство оберегало свою собственность: за кражу госимущества давали больший срок, чем за кражу у граждан. А для мелких воров советская власть даже придумала термин – «несуны». Это люди, которые совершали мелкие хищения на предприятиях. Думаю, новый термин был нужен для того, чтобы не называть вещи своими именами и не записывать все население в воры.
Распространенные варианты мошенничества
Помните советскую поговорку: рабочие выносят, начальники вывозят. Кража – одно из самых распространенных преступлений. Можно сделать наоборот – завезти на предприятие. Например, приобрести лишнее оборудование, сырье. Вывести, таким образом, деньги из оборота, а потом разделить доход с продавцами.
Вот несколько примеров «дежурных» злоупотреблений на предприятиях из практики «Аудитэкоконс»:
- приобретение средств связи, мобильных телефонов за счет компании и списание их через небольшой срок;
- использование самой сотовой связи в личных целях;
- необоснованные выплаты в виде премий и различных надбавок;
- подделка бухгалтерских документов с целью присвоения денежных средств и имущества;
- содержание личных автомобилей за счет организации: ремонт, ГСМ, приобретение запчастей;
- «служебные» командировки в летнее время на юг под видом участия в различных семинарах, для решения производственных вопросов;
- представление документов о проживании в гостиницах по завышенным ценам.
Золотой вариант – это обналичивание денег через фирмы-однодневки. В таких случаях также пропадает немало денежных средств.
Большим подспорьем для жуликов является сама система ведения бизнеса собственником. Для решения определенных вопросов собственник использует различные схемы и часто не всегда законные. Особенно, когда это связано с выводом большого количества активов, он сам не всегда может проследить всю цепочку. Когда это касается миллиардных оборотов, то 20-30, а то и больше миллионов могут элементарно «потеряться». Осядут они, конечно, в карманах сотрудников.
Стоит обращать особо пристальное внимание на подлинность банковских документов. Подделка банковских выписок и платежных поручений занимает особое место в махинациях. Психологически они вызывают большее доверие, чем другие документы, на что жулики и рассчитывают.
Некоторые признаки хищений
Из двенадцатилетней практики ООО МАКФ «Аудитэкоконс» мы можем назвать наиболее часто встречающиеся признаки мошенничества. Предположить, что на предприятии не все в порядке, можно по косвенным признакам:
- самый главный признак - несоответствие между получаемой зарплатой и материальным положением сотрудников. Сотрудники быстро и резко обогащаются за короткий период, покупают квартиры и дорогие машины, чаще ездят за границу, бывает, даже просто на выходные дни. Директор одного магазина в конечном итоге установила факт хищений, благодаря тому, что обратила внимание на то, что большинство продавцов стали приезжать и уезжать с работы на такси, чего до определенного времени не было;
- сотрудники не приходят вовремя за зарплатой или получают ее с опозданием;
- длительное время не требуют ее повышения;
- количество официально выпускаемой продукции не соответствует затратам сырья и электроэнергии на производство;
- счета за консультации у аудиторско-консалтинговых фирм в разы превышают сумму договора на аудит и сопровождаются формальным отчетом, а это может служить сигналом к тому, что под видом консультаций также выводятся деньги;
- данные бухучета не соответствуют записям в различных регистрационных журналах;
- на рынке продается продукция вашего предприятия по более низким ценам;
- некоторые сотрудники становятся либо чересчур любезными и услужливыми, либо наоборот замкнутыми, избегают встреч и общения, что не свойственно их обычному поведению;
- мошенники свои доходы пытаются прикрыть полученными кредитами в банках;
- увлечение сотрудников азартными играми;
- разнообразные подозрительные ситуации.
В практике «Аудитэкоконс» была такая история: на предприятии по данным бухучета числилась небольшая партия черного металлолома. А вот по данным журнала охраны, в котором отмечался въезд-выезд автотранспорта, в одну из ночей с этого предприятия выехало более десяти КАМАЗов. Это дало возможность предположить, что количество металла, отраженное по бухучету, не соответствовало истинному объему металла.
Гипотеза случайно подтвердилась, когда один из сотрудников выложил в социальную сеть свою фотографию на фоне горы металлолома. Эта фотография и стала конкретным доказательством того, что этот металл присутствовал в большем количестве, чем о том свидетельствовал бухучет.
Еще пример: Когда анализ данных журнала движения транспортных средств помог пресечь хищения. Один из заместителей директора предприятия отвечал за сохранность имущества на складах. Этот человек умышленно создал систему постоянной текучки кадров на них, что позволяло ему не учитывать часть продукции. Увольнение и найм специалистов он объяснял тотальным воровством. При этом, когда люди уходили и приходили новые, инвентаризация, как правило, не проводилась, и не составлялись акты сдачи-приема имущества. Возможно, со стороны рабочих и были хищения, но как выяснилось в ходе ревизии, при такой системе больше других «зарабатывал» именно заместитель директора.
Однажды в этой цепочке хищений был дан сбой. На дежурство внепланово заступил новый охранник, который отметил в журнале регистраций реальный объем вывезенной продукции. Начальник службы экономической безопасности, на счастье собственника, на следующий день обратил на эту запись внимание.
Игра детей «Разведем лоха»
Иногда хищения выявляются случайно - бывают курьезные случаи. Один мальчик в детском садике придумал игру. Называлась она примерно так: «Разведем лоха». Он был начальником склада, а другие дети были поставщиками продукции, проверяющими. Они приносили какие-то бумажки-накладные, ставили печати. Согласитесь, не очень обычная игра для детей. Поэтому на нее обратила внимание воспитательница. Она поинтересовалась у мальчика, откуда он узнал об этой игре, и кто его ей научил. Оказалось, ребенок пытался копировать работу своих родителей дома после работы. Они подделывали на компьютере печати и документы. Естественно, все происходящие комментировалось вслух. Ребенок, как губка, все это впитывал. Так и родилась эта игра. Воспитательница быстро сообразила, что к чему, и в конечном итоге эта информация дошла до собственника.
Дежурный вариант: бывшие жены и любовницы
Иногда обогатившиеся сотрудники пытаются изменить и личную жизнь, поменять жену, завести любовницу. Умные жены и любовницы пытаются договориться, получить отступные, но часто ли в жизни встретишь такое? Чаще они от обиды сдают своего «мачо», и мошенник уподобляется героине сказки А.С.Пушкина «Золотая рыбка» - остается у разбитого корыта. И это не самый худший вариант - можно оказаться и в местах не столь отдаленных.
Напомню банальную истину: проблему легче предотвратить, чем решить. В том числе и воровство. Его легче предупредить, чем потом возвращать похищенное через суды и определенные структуры. Как заключенный больше думает о ключе от камеры, чем охранник, так и жулики больше думают об имуществе и активах предприятия, чем сам собственник. Не будет учета и контроля бизнеса с вашей стороны, будет контроль со стороны жуликов. В этом мире бесхозного добра не бывает.
Для борьбы с этим явлением появилась новая услуга - форензик. Основой форензика является ревизия финансово-хозяйственной деятельности. Она может быть мощным эффективным инструментом собственника в борьбе с различными видами махинаций. Ревизию постоянно путают с аудиторской проверкой. Между ними, конечно, много схожего. Если говорить о формальной стороне, то аудитор выражает мнение о финансово-бухгалтерской отчетности, а ревизор выявляет данные, указывающие на признаки нарушений и преступлений. И для их выявления используются совсем другие методы и механизмы, чем при аудиторской проверке. Специалист, проводящий ревизию финансово-хозяйственной деятельности, должен обладать совершенно иным складом ума.
По миллиону за каждый год срока
Хотели бы Вы, чтобы Ваши дети были обеспечены, учились в престижных вузах и при этом не за Ваши деньги? Ответ, видимо, очевиден. А для этого нужно всего ничего – стать «свадебным генералом» - возглавить одну известную крупную компанию. Кто откажется от такого предложения? Именно с таким предложением ко мне обратились очень уважаемые люди. Правда, они сразу сказали и о подводных камнях – за теплое место нужно было заплатить. Совсем немного – 8 миллионов евро. Впрочем, понимая, что таких денег у меня нет, заплатить они были готовы сами, взамен я должен был способствовать возврату «инвестиций» с процентами. Да и посидеть потом пришлось бы тоже мне, но бригадиром на «хорошей» зоне и с отдельной камерой на южной стороне. Максимум бы дали лет 8, но через три года за примерное поведение вышел бы на свободу с чистой совестью и деньгами. Интересный «бизнес-план»?
Мне часто поступают различного рода предложения от жуликов. Говорить им, что это противозаконно и аморально, в их понимании - это набивать себе цену. Как правило, все предложения снимаются после одного моего аргумента, что я являюсь не наемным менеджером, а владельцем своего бизнеса и мне экономически выгоднее вести бизнес честно. Подставлять себя и репутацию своей фирмы – неразумно. И этот же факт часто является решающим аргументом при принятии решения о сотрудничестве именно с нашей компанией.
Почему собственники не торопятся пресечь воровство?
В пресечении воровства на предприятии в 99% случаев заинтересованы собственники. После них на первом месте стоят начальники служб экономической безопасности. Справедливости ради нужно отметить и других заинтересованных сотрудников. Но почему–то они не всегда спешат бороться со злоупотреблениями и хищениями на своих предприятиях?
Кажется, если собственник – трезво мыслящий человек, то минимум как в теории он предполагает, что на его предприятии возможны хищения и разного рода злоупотребления. Максимум – он располагает фактами, подтверждающими его предположения. Складывается ситуация: держи вора. Не тут-то было! Многие акционеры и руководители компаний давно смирились с тем, что на предприятии воруют. И обращают внимание только на действительно масштабные хищения.
И пойман, но не вор
Итак, вы поймали сотрудника за руку. Думаете, он упадет на колени, будет утверждать, что он хороший, его попутал бес, и он больше не будет? Как бы ни так! У такого рода жуликов не редко припасен компромат на своих коллег и собственника бизнеса. А какой у нас бизнес? Полутеневой, полукриминальный. Вот мошенники этим и пользуются. Один такой менеджер, будучи пойманным, очень доходчиво объяснил собственнику, что им лучше расстаться мирно, а еще лучше немного доплатить ему за то, чтобы чувствовал он себя комфортно. Шантаж чистейшей воды!
Особенность бизнеса – не выносить сор из избы. Желающим нажиться на вашем предприятии это только на руку. А если мошенники к тому же имеют серьезную «крышу» в определенных структурах, то вернуть похищенное часто бывает невозможно. Особенно опасно, когда преступную группу на предприятии возглавляет руководитель службы экономической безопасности. В этом случае мошенники действуют с наибольшим размахом и длительное время.
Розовые очки
Есть один тип собственников, которые боятся посмотреть правде в глаза, т. е. признать, что тебя много лет обманывают, используя твои связи и опыт для личного обогащения.
Ситуация. Наемный генеральный директор вывел часть активов и создал свой параллельный бизнес. Собственник догадывался об этом, но попытался принять меры лишь, когда предприятие оказалось на грани банкротства. Наемный директор понимал, что рано или поздно о его махинациях станет известно, и неплохо подготовился к этому моменту. Если у собственника «свои» люди были во властных структурах на региональном уровне, то генеральный директор нашел себе «крышу» на федеральном. Все меры собственника ни к чему не привели. Когда после проведения ревизии он узнал о масштабах мошенничества – слег с инфарктом. Годовое пребывание в западной клинике еще больше закрепило «успех» бывшего генерального директора.
А дружить с кем?
Еще одна причина – психологическая. Собственнику ничто человеческое не чуждо. Со многими сотрудниками на предприятиях он знаком с детства. Их связывают учеба в институте, годы дружбы. Высказать сомнение в отношении их часто не хватает духу.
Выстраивая межличностные отношения, такие «доверенные» лица рисуют идеальную картину бизнеса в глазах владельцев. Проблемы – решаемые, а команда чуть ли по ночам не спит – только и думает о том, как бы повысить доходность предприятия. Мошенники – отличные психологи и, на первый взгляд, просто милейшие люди.
Особенно легко установить такой тип отношений с теми собственниками, которые не являются руководителями своих предприятий. Попытки получить какие-то конкретные данные, разобраться в ситуации – в мягкой форме под различными предлогами саботируются. Главный герой фильма «Олигарх» говорил: «Бизнес, основанный на дружбе, заканчивается кровью.»
Кому работать?
Бывает, собственники дорожат ценными сотрудниками, даже если они воруют. Расстаться можно с одним-двумя сотрудниками. Но на крупных предприятиях действуют настоящие организованно-преступные группировки – их участники занимают самые высокие посты, и ликвидировать всю группу, значит – обезглавить и обескровить предприятие.
На одном из сотрудничавших с нами хлебозавода поменяли охранников, и в течение суток объем выпускаемой продукции возрос на 20% !!! ОПГ завода включала начальника охраны, главного бухгалтера и директора. А все охранники были их родственниками. Об объемах похищенного этой группой за годы преступной деятельности можно только догадываться.
Представим, что у собственника есть полная картина механизмов злоупотребления сотрудников. И что делать? Уволить всех сразу нельзя - бизнесом надо управлять. Уволить только часть, а другую оставить, продемонстрировав свою осведомленность о махинациях? Это значит дать оставшимся карт-бланш на дальнейшие злоупотребления. Но одна из главных причин, почему собственник не всегда расстается с мошенниками – кадровый голод, так как практика подтверждает, что и другие будут не лучше.
Сами все знают
Иногда собственнику ничего и не нужно доказывать. Он прекрасно знает, что его менеджер Петров – жулик и мошенник. Но он приносит ему основную долю заказов. Да, часть доходов от них он кладет себе в карман. Но и предприятие остается не в убытке. Поэтому собственник не собирается резать курицу, которая несет золотые яйца. Одним словом – классический типаж приказчика 19-го века.
Контролируемое воровство
Когда собственник и руководство предприятия прекрасно понимают, что искоренить злоупотребление в корне невозможно, они идут, по сути, на негласное соглашение с персоналом. Главное, чтобы это воровство не превысило определенный предел. Да, можно и этот минимум свести к нулю. Но средства, потраченные на искоренение этого явления, обойдутся собственнику намного дороже, чем само воровство. Хозяин, как говорится, барин, однако важно контролировать масштабы воровства, чтобы люди не обнаглели, не потеряли нюх и не превысили определенный уровень.
Из нашей практики.
Меньше всего крупных хищений и различного рода злоупотреблений в малом и среднем бизнесе, так как на этих предприятиях руководство: директора, главные бухгалтера и другие руководители часто являются их собственниками. Для этих предприятий обычно присуще воровство физических лиц, рядовых сотрудников. Крупные хищения и махинации на них, как правило, «происходят» с ведомо самих собственников.
Нет худа без добра.
Уже стало традицией увеличение объемов хищений канцтоваров перед 1 сентября. Некоторые собственники в этом увидели пользу, они стали заказывать канцелярские товары с наименованием и атрибутикой своих предприятий. Таким способом вариант хищения используется в рекламных целях.
А что с ним сделаешь?
В современной России обращаться в правоохранительные органы с надеждой, что они помогут выявить, пресечь преступление и наказать мошенников – наивно. Наши суды более чем лояльно относятся к расхитителям капиталистической собственности. Для того чтобы собственнику наказать мошенника, ему часто приходится оказывать спонсорскую помощь правоохранительным органам. Суды, если и дают сроки, как правило, ограничиваются условными. А если речь идет о возврате материального ущерба, то он возвращается по принципу «в час по чайной ложке».
Вот почему обращения в правоохранительные органы крайне редки. И если собственники обращаются то, как правило, только к своим знакомым.
Поэтому, и если мошенника раскроют, а вора поймают за руку – дело заканчивается банальным увольнением.
Безнаказанность порождает еще большее зло и провоцирует на новые «подвиги».
В 90-х годах, особенно в сельской местности, когда всерьез брались за пресечение воровства, персонал шел на открытое вредительство, пускали «красного петуха».
Кому довериться?
Почему собственник, даже имея политическую волю, финансовые средства для проведения ревизии, а также располагая неопровержимыми фактами о злоупотреблениях на его предприятии, все-таки не проводит ревизию. Ответ банальный и лежит на поверхности. Собственник часто не знает, кому довериться, в какую фирму обратиться. В своем регионе обращаться к местным фирмам, минимум, нецелесообразно. Максимум - наивно. Собственник понимает, что возможно не просто психологическое воздействие на ревизоров в ходе проверки – они вполне могут оказаться приятелями мошенников, могут появиться общие знакомые. Все это в конечном итоге может повлиять на результаты ревизии. Это одна из основных причин, почему нашу фирму часто приглашают для проведения аудита, ревизий, инвентаризации в другие регионы.
Есть ли смысл?
Попробую убедить в том, что искать мошенника на предприятии все-таки есть резон. И в качестве наказания иногда действительно бывает достаточно увольнения.
В небольшом городе – каких у нас пол - России - уличенный в мошенничестве человек уже не сможет устроиться на ответственную должность. Даже если увольнение не получило широкого общественного резонанса, информация о поступках таких людей может быть опубликована на специализированных Интернет-ресурсах. Там на нее обязательно обратит внимание служба экономической безопасности.
Менеджер, уволенный за коррупцию, пришел трудоустраиваться в другую компанию. Начальник службы экономической безопасности за определенное вознаграждение «закрыл глаза» на нелицеприятный факт биографии, а через некоторое время ушел на пенсию. Вновь назначенный снова «поднял» этот эпизод и тоже попросил определенное вознаграждение. Но в чем-то они не сошлись, и менеджер в очередной раз был уволен.
Когда говорят: бороться бессмысленно – это неправда. У мошенников есть родственники, дети, родители, братья, сестры, - на их репутацию тоже падает тень. Важно лишь, чтобы воли собственника хватало на то, чтобы довести дело до логического завершения. Суды сегодня, к сожалению, сверхлояльно относятся к жуликам, но сам факт судебного разбирательства у жуликов не вызывает восторга. Представьте себе, что он в очередной раз пытается устроиться на работу и его потенциальный работодатель об этом узнает. Как вы думаете, какое он примет решение?
Инструментов – много. Эффекта – ноль.
Пытаясь бороться с мошенничеством, на предприятиях устанавливают программы, включающие элементы предупреждения и реагирования. Доплачивают сотрудникам, сообщающим факты о махинациях и хищениях, устанавливают видеокамеры, создают службы собственной экономической безопасности. Некоторые проверяют своих сотрудников на детекторах лжи.
Иногда для того чтобы поймать жулика за руку, приходится прибегать к услугам частных детективов. Это может быть очень высокоэффективный инструмент для решения локальных задач. Был случай, когда на деревоперерабатывающий комбинат был внедрен агент – доверенное лицо, и только с его помощью удалось выявить механизм хищений.
Важна тщательная проработка юристами документов с целью выявления элементов коррупции и мошеннических схем.
Очень действенным инструментом может являться внутренний аудит. Однако ввиду специфики своей деятельности эффективные сотрудники внутреннего аудита находятся в напряженных отношениях со многими работниками предприятий. Это невольно действует на них как демотивирующий фактор, и они рискуют превратиться в неэффективных. А в небольших городах и вовсе сотрудники нередко знают друг друга с детства и имеют личные контакты в нерабочее время. Естественно, это влияет на качество их работы. Часто они «не видят» серьезных нарушений, а находят несуществующие или незначительные, чтобы хоть как-то оправдать свою деятельность. По этой причине внутренних аудиторов периодически меняют. Эти люди понимают, что могут быть уволены в любой момент и окажутся в одной лодке с теми, кого проверяли.
Успешной бывает работа служб экономической безопасности. Их начальники, как правило, люди, вышедшие из силовых структур, многое повидавшие на своем веку, тертые калачи. Они получают хорошую зарплату, но тоже бывают не в силах побороть систему воровства. Персонал, который имеется в их подчинении, свои обязанности выполняет формально. Мой знакомый начальник службы экономической безопасности, так и не смог скопировать электронную базу бухгалтерии. Настолько сильным было противодействие со стороны главного бухгалтера и финансового директора. Многие опускают руки и увольняются.
Бабушки - лучшая служба безопасности.
Но вообще-то лучшая служба экономической безопасности – женский коллектив. И чем они старше, тем лучше. Ни одна служба экономической безопасности не углядит того, что увидят они: кто какую купил машину, шубу, мебель, драгоценности, квартиру; где и сколько раз отдыхал; сколько любовниц или любовников имеет. А самое главное, на какие шиши?! Здесь женскому коллективу по эффективности равных нет! Именно благодаря одной бабушке, на одном предприятии были пресечены крупные хищения, которые продолжались несколько лет. Это была одна из самых крупных наших ревизий. Проверяемый период был 3 года, ревизия длилась 2,5 месяца, было выявлено хищений более чем на 150 млн. руб.
Решая проблемы с менеджментом, собственники тоже выкручиваются, как могут. Один собственник крупного холдинга самостоятельно заключал договора со строительными компаниями и все предлагаемые «вознаграждения» забирал себе напрямую. Для людей, далеких от бизнеса, поясню: выполненные работы он оплачивал официально, а «вознаграждения» получал «черным налом». Получился вариант обналичивания денег.
Оригинальный вариант – назначить немцев.
Но пальму первенства по оригинальности я отдал бы другому собственнику. Он на материально ответственные должности поставил немцев! Правда, русскоязычных. Они тоже воруют, но намного меньше, чем чисто русские.
Иногда на ключевые посты ставят менеджеров, владеющих небольшим пакетом акций. Логика ключевого собственника проста: сам у себя воровать не будет. Но если пакет акций невелик, то такой собственник может быть еще более опасным, чем классический наемный вариант, занимаясь махинациями чуть ли не с энтузиазмом под лозунгом: «Пусть акций меньше, зато доход больше!»
Другая попытка выйти из положения – поставить управлять близких родственников. Но близкий родственник – это не синоним сочетания «хороший специалист».
Бывает, что, подозревая менеджмент в хищениях, затевают классическую процедуру - инвентаризацию. Однако, силами предприятия ее, как правило, проводят формально. Для того, чтобы получить представление о реальном положении дел, нанимают специализированные организации. Причем в последнее время практикуются внезапные инвентаризации, когда материально-ответственное лицо узнает о ее проведении за несколько минут до начала. Многие, кстати, тут же «вспоминают», что забыли дома ключи или не выключили газовую плиту, бывает, что людям действительно бывает необходима скорая медицинская помощь.
Выход есть! Форензик
Все вышеперечисленные меры в совокупности при соблюдении ряда условий могут дать положительные результаты. Но только полный комплекс мероприятий по выявлению экономических преступлений на предприятии позволяет установить, выявить, определить степень эффективности принимаемых мер.
В настоящее время термин «финансовые расследования» прочно входит в российский деловой лексикон. Вкладывая в него тот или иной смысл, его использует значительное количество самых разнообразных субъектов.
Согласно словарному варианту перевода на русский язык финансовые расследования (financial investigations) - это изучение финансовой отчетности и отслеживание финансовых операций, направленные на выявление финансовых нарушений и преступлений.
В спектр услуг различных компаний, в том или ином виде, уверенно входят: независимые финансовые расследования и поиск активов; финансовые расследования и содействие в спорных ситуациях; расследование финансовых махинаций и мошенничества; услуги по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем и др. Как правило, все эти виды услуг объединяются под заголовком "финансовые расследования", и их выполнение осуществляет специально выделенное подразделение - группа финансовых расследований, или группа "форензик".
Forensic accountant (форензик) - независимое экономическое расследование в отношении менеджеров компании, инициированное акционерами или членами совета директоров.
Инициатором расследования может стать высшее руководство компании, подозревающее о мошеннических действиях внутри своей организации. В зависимости от сложившихся обстоятельств могут быть предприняты различные меры. Одна из наиболее популярных среди них - привлечение специалистов форензика, которые способны добыть и проанализировать важную информацию. Многое зависит от правильного подхода к людям и выработки оптимальной стратегии проведения расследования.
Приход специалистов форензик ничего приятного, как правило, не сулит: серия интервью, перерытая вдоль и поперек бухгалтерская и финансовая документация, волна увольнений - совершенно обычный для подобного рода проверок сценарий.
Сотрудники, которые подозреваются в совершении мошеннических действий, могут быть неплохо "подкованы" в юридических и процедурных вопросах. Грамотно составленные контракты и "правильные" ответы на задаваемые на интервью вопросы не всегда позволят проверяющим найти необходимые факты. Мошенники также обычно не хвастаются своими дополнительными доходами даже перед хорошо знакомыми коллегами, которые по неосторожности могут предать такую информацию огласке, но наибольшее количество информации, полезной для расследования, способна дать бухгалтерия предприятия, где практически сосредоточен весь её объем.
Один из ключевых блоков услуги «форензик» - ревизия финансово-хозяйственной деятельности. Она позволяет систематизировать, обобщать и проанализировать весь объем информации по состоянию финансовой отчетности и финансовых операций на предприятии.
Об эффективности ревизии свидетельствует всегда типичная для специалистов «Аудитэкоконс» ситуация. Когда в конце отчетного периода перед собственником отчитывается сначала управленческая команда, а потом консалтинговая фирма. Менеджеры рапортуют обычно о нескольких миллионах полученной прибыли. А специалисты «Аудитэкоконс» о выявленных хищениях на десятки миллионов рублей.
Итак, собственник решил провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности. Он не только может заплатить за услугу, но и имеет политическую волю – готов пойти в пресечении экономических преступлений до конца.
Где же ему найти такую фирму, чтобы действительно провела ревизию, а не создала видимость работы за немалые деньги?
Что нужно для проведения ревизии?
Самое главное – политическая воля собственника.
Когда на встречах с потенциальными заказчиками я объясняю, что «Аудитэкоконс» выполняет одну из услуг блока форензик – ревизию финансово-хозяйственной деятельности — и предлагаю провести ее на предприятии, то наемные менеджеры начинают убеждать меня в том, что им это не надо, у них и так все нормально. А собственник, как минимум, берет наше предложение на карандаш.
Но как только он заикнется о ревизии, тут же слышит стандартный набор фраз. Зачем нам это надо? У нас все подконтрольно. Вы собираетесь выбросить деньги на ветер. Кто такие эти ревизоры? А главный аргумент бухгалтеров: «Мы прошли налоговую проверку – и у нас все нормально». «Нормально» бывает, как правило, по одной причине – из-за значительных переплат по налогам. Налоговые органы такая ситуация, конечно, устраивает.
Во время переговоров у многих руководителей предприятий примерно такая позиция: «все хорошо, прекрасная маркиза» и на ревизию денег нет. Хотя они вполне допускают, что некоторые личности в ряде случаев могут совершить неблаговидные поступки. Предлагаю вариант: давайте заключим договор на минимальную сумму, которую, кстати, установите вы сами. Не надо. Предлагаю дальше: будем работать бесплатно, а если ничего серьезного не найдем – так и уйдем с пустыми карманами! Одна из таких бесед закончилась тем, что главбух предприятия стала в полный рост и сказала: «Вот гад! Сам живет, а нам не дает!». Иногда поведение сотрудников предприятий, участвовавших в переговорах, напоминает сцену изгнания бесов священниками.
Как показала практика, иногда собственнику достаточно озвучить намерение провести ревизию, чтобы основные проверяемые лица подали заявления на увольнение. Как-то собственник, приняв наши предложения, заявил подчиненным: «Я нисколько не сомневаюсь в вашей честности и порядочности, я в этом убежден. Поэтому вы ничем не рискуете, если мы сейчас проведем ревизию». Как думаете, какой была реакция этих честных и порядочных людей? Ведь по логике вещей, раз они честно выполняют служебные обязанности, и ревизия это подтверждает – это, как минимум, повод попросить повышения зарплаты. Но эти честные и порядочные сотрудники написали заявления на увольнение. Больше других был удивлен собственник. Ладно бы уволился один человек – а тут сразу несколько!
Подобный случай произошел на одном крупном, стабильно работающем предприятии. Новый собственник заявил о своем намерении провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности, двое сотрудников из числа директоров подразделений сразу ушли в отпуск. Вскоре один из них написал заявление на увольнение, а другой слег с инфарктом.
Но, не всегда выявленные нарушения бывают умышленными, а происходят часто от российского головотяпства.
Я вообще бы рекомендовал проводить ревизию просто из профилактических соображений. Понятно, что собственник заинтересован в том, чтобы сохранить доброжелательные отношения с сотрудниками. Поэтому ему бывает трудно объявить, что будет проводиться ревизия. Поверьте, есть варианты для собственника, чтобы сохранить лицо.
Не всегда собственнику стоит полагаться на выбор оценщиков, юристов, аудиторов и ревизоров своих помощников. От этих людей во многом зависит судьба предприятия, выбор его стратегии. Наемный вариант подбирает консалтинговую фирму под себя и те часто пишут заключения под них. Поэтому только личный выбор поможет вам получить достоверную информацию о положении дел на предприятии. Отличительная черта московских и питерских собственников, что консалтинговые фирмы они выбирают лично.
Как-то я договорился с собственником о проведении ревизии в его компании. Детали, в том числе и финансовую сторону, он поручил обсудить своему доверенному лицу. Когда я обозначил сумму в миллион рублей, «доверенный» сам предложил: 1,7 млн. рублей, из них 500 тысяч рублей - ему.
Вот такая борьба с воровством по-российски!
Ревизия. Ищем специалистов
Сегодня компаний, оказывающих данную услугу, не так уж и много. Прошу не путать ревизию с аудиторской проверкой. Извиняюсь за повтор, между ними много схожего. Аудитор выражает мнение о финансово-бухгалтерской отчетности, а ревизор выявляет данные, указывающие на признаки нарушений и преступлений. И для их выявления используются совсем другие методы и механизмы, чем при аудиторской проверке. Специалист, проводящий ревизию финансово-хозяйственной деятельности, должен обладать совершенно иным складом ума.
Еще один пример. На одной птицефабрике закупили медикаменты для лечения кур. Причем, по документам все было нормально. Был заключен договор на 10 млн. рублей. Продукция по договору поступила на склад. Имелись необходимые акты об использовании медикаментов – с формальной стороны были соблюдены все нормы. Этот факт даже удостоверяли аудиторы. Но никому не приходило в голову, что закупленное лекарство являлось средством от зубной боли. У кур, как известно, зубов нет. Аудиторы, не являясь специалистами, этот факт оценить не могли.
Современные ревизоры, как правило, бывшие бухгалтера или специалисты из подразделений документальных проверок налоговых служб. Их профессиональная подготовка не всегда позволяет решить проблемы, поставленные заказчиком.
Из ревизоров, которые работали при советской власти, с мощной подготовкой и практическим опытом сейчас остались единицы. Да и они, как правило, находятся в довольно зрелом возрасте. Поэтому не всегда могут выезжать в командировки по состоянию здоровья, что сказывается на эффективности и возможностях фирм, проводящих ревизии.
Я имел счастье быть знакомым с ревизором старой советской школы. Про таких говорят, что он в своей жизни провел ревизий больше, чем съел котлет. Я пытался перенять его богатый опыт. На чем он лично прокалывался? Он привык работать с хитроумными мошенническими схемами, грамотными, творческими жуликами, а пропустил мелочь. Главный бухгалтер предприятия получала в банке деньги, а в кассу предприятия оприходовала их не полностью. Оставляла себе ровно столько, чтобы ей вечером можно было сходить в ресторан поужинать. Так продолжалось довольно долго. Удивительно, что никто на это не обратил внимание. Ее выгнали не за воровство, а за пьянку. В отместку она при увольнении «сдала» себя директору, сказав: «Я все это время пила за ваш счет!»
Для профессионалов характерно не обращать внимание на мелкие факты. Это происходит потому, что они начинают мыслить совсем другими категориями.
Как проводится ревизия?
Как правило, ревизию проводят юридические лица. Редкий случай, физические, т.к. процедура эта очень сложная. Один человек все знать не может: изучить правовые вопросы, бухучет, рассчитать налоговые риски.
За все то время, которое МАКФ «Аудитэкоконс» занимается проведением ревизий финансово-хозяйственной деятельности, в соответствующую группу мы подобрали только четыре человека. Мало быть просто грамотным и опытным человеком. Эти люди должны быть морально и психологически устойчивыми. А во время проверки на них часто оказывается давление со стороны сотрудников проверяемых организаций. Начиная от банального подкупа, шантажа и угроз до подкладывания клещей в постель.
Найти фирму, в которой есть действительно ревизоры, а не просто аудиторы, - большая редкость.
Состоит ревизионная группа, как правило, из 2-3 человек. Желательно, чтобы ревизия проводилась даже без перерыва на выходные дни. При таком режиме работы мошенники начинают дергаться: подделывают документы – ошибаются, и часто этим выдают себя. Длится ревизия от двух недель до двух-трех месяцев. В среднем - месяц. Часто специалистов при проведении ревизии приходится охранять. Сама их работа может сниматься на видеокамеру. Контакты с сотрудниками проверяемого объекта ведутся только в присутствии представителя службы безопасности.
Естественно в таком режиме сложно работать. Это одна из причин, почему московских и питерских ревизоров редко встретишь дальше пределов двух столиц.
«Аудитэкоконс» работает на территории всей России. При этом мы не работаем по методу штамповки. Каждый заказ на форензик в части ревизии финансово-хозяйственной деятельности для нас носит эксклюзивный характер. Это одна из причин почему, только в начале года, к нам уже поступило десять обращений по ревизии финансово-хозяйственной деятельности. Стоимость ревизии всегда определяется индивидуально. Главными критериями определения стоимости договора является объем и сложность работ. Сумма может быть выражена в человекочасах, человекоднях, фиксированной сумме или в процентах от суммы выявленного ущерба.
P.S.: Итак, уважаемые господа, подведем итог. Эта статья, прежде всего, обращена к владельцам бизнеса.
Я специально не стал расписывать «жареные факты» в виде способов и механизмов хищений, рисовать социальный портрет мошенника, такими примерами пестрит Интернет. Эта статья не для повышения квалификации жуликов и мошенников или лекция для студентов. В ней я попытался рассмотреть мошенничество, как социальное явление.
Сегодня нам с вами усиленно вдалбливают, что бороться с коррупцией и мошенничеством бесполезно, мол воровали и будут воровать, взятки брали и будут брать, и эта проблема изначально не решаемая, так как это свойственно человеческой натуре, и нет никакой помощи от правоохранительных органов и поддержки от судов. Все это напоминает нашептывание лукавого. Да, искоренить это явление очень трудно, ему в большей или меньшей степени подвержены все страны мира, но существенно снизить уровень мошенничества, коррупции и других злоупотреблений вполне реально. Для этого нужны политическая воля и желание собственника. В первую очередь, в искоренении этого порока должны быть заинтересованы прежде всего сами владельцы бизнеса. Какими методами и способами – решать Вам, господа владельцы. Кто бы что бы ни говорил, выбор всегда за Вами. От Вашего выбора зависит судьба Вашего дела.
Буду крайне признателен всем, кто выскажет свои критические замечания и пожелания и, возможно, поделится своим опытом.
ООО МАКФ "Аудитэкоконс"
т. 8-800-200-13-77,