Какую систему налогообложения выбрать для ИП и ООО
В Российской Федерации установлен налоговый режим, в рамках которого ИП или ООО могут выбрать подходящую систему, кстати, делать это желательно как можно раньше. Этап составления плана — именно то время, когда уже пора определиться, какую систему налогообложения можно или нужно применять.
ЧЕМ ОТЛИЧАЮТСЯ ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Сбор налогов в РФ организован в виде нескольких систем:
- ОСНО (общая основная система налогообложения);
- УСН (упрощённая система налогообложения), она представлена в двух вариантах: с учётом доходов и с учётов доходов за минусом расходов;
- ЕНВД (единый налог на вменённый доход);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Постановка на налоговый учёт осуществляется путём подачи заявления
Представленные виды налогов имеют отличия в зависимости от факторов:
- объект, который облагается налогом. Это может быть имущество, доход или иной физический показатель;
- база, имеющая денежное выражение;
- временной период (срок, за который начисляется налог);
- налоговая ставка (процента от налогооблагаемого объекта);
- правила начисления налога и сроков оплаты.
ЕНВД и УСН освобождает частично или полностью организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов. При этом определённая разница между ними всё равно существует.
ТАБЛИЦА: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
| Организации | Индивидуальные предприниматели | |
| Прибыль (доход) | Налог на прибыль в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой учётной ставкой 20% | Налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой по ставке 13%. |
| НДС | Налог на добавленную стоимость в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН. | |
| Имущество | Налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН. | Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности и личных целей, облагаемой ЕНВД и УСН. |
КАК ПРАВИЛЬНО ВЫБРАТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Не существует чётких инструкций и конкретных рекомендаций для выбора системы налогообложения. Тем более нельзя оценивать её виды как лучшие и худшие. Каждая из систем имеет свои особенности и преимущества.
Для правильного выбора необходимо знание следующих критериев:
- разновидность предпринимательской деятельности;
- штат сотрудников;
- сроки начисления и уплаты налогов;
- прогнозы годового дохода.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Рассматривая основную систему налогообложения (ОСНО), стоит заметить, что она подходит для любого вида бизнеса. Для достаточно большого количества видов предпринимательской деятельности подойдёт УСН. Но эта система имеет ограничения по сфере бизнеса, капиталу и количеству работников.
Что касается ЕНВД, эту систему можно использовать только при розничной торговле или сервисном обслуживании на объектах с ограниченной площадью до 150 кв. м. Точный список разрешённых видов деятельности ЕНВД представлен в ст. 346.26 НК РФ. Кстати, необходимо учесть, что в некоторых регионах издаются местные законы, которые ужесточают рамки разрешений вплоть до отмены этого налога.
ЕСХН предназначен только для предприятий сельскохозяйственного направления и ведения рыбного промысла. К тому же следует учесть такой нюанс, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной или рыбной продукции должна быть более 70% от всей выручки. Если на предприятии проводится только переработка продукции сельского и рыбного хозяйства, этот вид налога не применяется.
НДС — один из сложных налогов, требует знаний всех связанных с ним нюансов. Если компания предполагает заниматься ввозом товаров из зарубежья в РФ, следует использовать ОСНО. На таком же виде налога лучше работать всем обществам с ограниченной ответственностью, если их клиентами являются крупные предприятия, требующих возврата уплаченного НДС.
КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ
Только предприятия с численностью не более 100 человек могут применять налоговые режимы УСН и ЕНВД. ЕСХН приемлем только для ИП-плательщиков сельскохозяйственного налога и рыбных хозяйств, если штат работников не превышает 300 человек. Обычно этот льготный вид налога применяют на начальном этапе создания предприятий, пока позволяет численность. Со временем, когда количество работников возрастёт, необходимо перейти на ОСНО.
СИСТЕМА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Первые три налоговых системы (ОСНО, УСН, ЕСХН) начисляются по реальным доходам. С системой ЕНВД дело обстоит несколько иначе, условный размер налога определяется на государственном уровне. Если эта сумма меньше, чем доход, складывается выгодная ситуация для предприятия. Если полученный доход оказался меньше вменённого, компании придётся понести дополнительную нагрузку и оплатить солидный налог.
ПРОГНОЗЫ ГОДОВОГО ДОХОДА
Государством установлен лимит, при котором предприятие может работать на УСН, он равён 60 миллионам рублей. Эта сумма должна умножаться на коэффициент, соответствующий инфляции. Например, в 2016 году делали следующие расчёты: 60 х 1,329 = 79,74 млн. руб. В 2017 году лимит был увеличен до 150 миллионов рублей для применения и 112,5 миллионов при переходе на «упрощёнку» с 2018 года.
ТАБЛИЦА: СРАВНЕНИЕ ВАРИАНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
| Система налогообложения | Какие налоги уплачиваются | Примечания |
| ОСНО (общая система налогообложения) | НДФЛ и НДС | |
| УСН (упрощённая система налогообложения) | Единый налог по упрощённой системе налогообложения (НДФЛ и НДС при этом платить не нужно) | |
| ЕНВД (система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход) | Единный налог на вменённый доход (НДФЛ и НДС при этом платить не нужно) | Применяется только для отдельных видов деятельности (список можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации). |
| ЕСХН (система налогообложения для сельскохозяйственных производителей) | Единый сельскохозяйственный налог (НДФЛ и НДС при этом платить не нужно) | Такую систему могут использовать только те лица, которые ведут сельскохозяйственную деятельность. |
| ПСН (патентная система налогообложения) | Налог в виде патента (НДФЛ и НДС при этом платить не нужно) | Применяется только для отдельных видов деятельности и может вестись только при получении специальной лицензии (список можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службыРоссийской Федерации). Данный вид налогообложения доступен только для ИП. |
ПЕРЕХОД НА УСН
Чтобы изменить систему уплаты, предприниматель обязан уведомить налоговую службу в письменном виде в течение месяца после регистрации, а также представить весь необходимый пакет документов. Если бизнесмен не успел этого сделать за указанный период, то ему придётся уплачивать налоги по основной системе, которая устанавливается автоматически.
На УСН можно перейти подачей заявления в местный налоговый орган
Каждый предприниматель должен быть заинтересован в своевременной подаче нужных документов, ведь ОСНО значительно сложнее и несёт намного большую финансовую нагрузку, чем УСН. К тому же придётся продолжать уплачивать налог на общих основаниях целый год, ведь переход на УСН осуществим только с начала нового года, если точнее, то с первого дня. От бизнесмена требуется особая внимательность, чтобы не просрочить с подачей документов в следующем году. С начала октября по январь необходимо подать уведомление в двух экземплярах.
После рассмотрения заявления предприятие получает уведомление о возможности применения УСН
РАСЧЁТ УПРОЩЁННОГО НАЛОГА
Упрощённая система налогообложения делится на два вида:
- доходы с 6-процентной ставкой;
- доходы за минусом расходов с 15-процентной ставкой.
Предприятие может самостоятельно делать выбор, но перейти можно только со следующего года путём своевременной подачи уведомления в налоговую службу.
Пример расчёта УСН по ставкам, актуальным на 2016 год
На окончательную сумму налога влияют несколько факторов, которые следует учесть:
- Грамотное оформление документов о расходах, каждый пункт должен быть подтверждён ссылкой на платёжный документ (выписка, чек, квитанция), а также на договор о предоставлении услуг и других работ. Необходимо применять общепризнанное правило признания конкретного вида расходов. Пример такой: для учёта расходов на приобретение товаров под реализацию нужен документ, подтверждающий покупку. Товар передаётся покупателю;
- своевременное внесение страховых оплат, это значительно уменьшит размер единого налога на УСН «Доходы»;
- возможность на местном уровне решить вопрос о снижении ставки до 5%, что является минимальным размером единого налога по упрощённой системе «Доходы минус расходы». Предприниматель должен выяснить, существует ли в регионе закон, позволяющий такое снижение.
СРОКИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Предприятия обязаны до 25 числа следующего за последним месяцем квартала уплачивать авансы выплат без отчётных документов. Плательщики по УСН должны знать схему осуществления налоговых платежей:
- до 25 апреля за 1 квартал;
- до 25 июля за 2 полугодие;
- до 25 октября за 9 месяцев.
Выплата аванса по данной схеме повлияет на уплату налогов в будущем году. При внесении налоговых платежей по УСН авансовые выплаты предыдущего года будут вычтены. Налог необходимо уплатить вместе со сдачей декларации УСН (окончательный срок — последний день марта).
Налоговая декларация по УСН представляет собой стандартную форму для заполнения данных
КАК ДЕЙСТВОВАТЬ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УБЫТКОВ
Не каждое предприятие работает стабильно, даже если правильно проводит экономическую политику. В бизнесе всегда есть риски, от которых никто не застрахован. Что же делать, если при подведении итогов ООО или ИП, работающие на УСН по системе «Доходы минус расходы», получили не прибыль, а весьма нежелательные убытки? В таком случае нужно сделать следующее:
- внести 1-процентный (минимальный) налог;
- сумму убытков внести в раздел расходов (сделать это в течение одного года);
- каждый вид убытка переносить в расходы в порядке их получения.
КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА УПРОЩЁННЫЙ ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Чтобы узнать, кому можно пользоваться «упрощёнкой», лучше всего пойти методом «от противного», т. е. определиться с ограничениями, кому и когда не положена УСН:
- сумма дохода превышает 150 миллионов рублей;
- штат сотрудников более 100 человек;
- основные средства предприятия больше 150 миллионов рублей;
- компания имеет филиалы и представительства.
Если присутствует хоть один из перечисленных факторов, ООО или ИП переходит автоматически на ОСНО.
Не следует забывать, что упрощённый режим неприемлем для некоторых сфер бизнеса:
- производство и реализация подакцизной продукции;
- добыча полезных ископаемых;
- страховые агентства;
- банковское дело;
- нотариальная деятельность;
- ломбарды;
- юридические (в том числе, адвокатские) фирмы.
Подробная информация об этих ограничениях содержится в ст. 346.12 НК РФ. В прочих случаях бизнесмены, занимающиеся производством, предоставлением услуг, оптовой и розничной торговлей, могут применять УСН.
КАКАЯ ФОРМА ВЫГОДНЕЕ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
Исходя из особенностей каждого вида налогов, конечно, более приемлемой является упрощённая система. Ведь при ней нет необходимости вести лишние документы, отчитываться за каждый полученный рубль. Ежегодно сдаётся декларация на основе собранной информации о доходах в КУДиР. Огромными плюсами можно считать отсутствие проверок, сдачи дополнительных отчётов о расходах и доходах, не надо нервничать по поводу возможных штрафных санкций, уплаты пени, если будут обнаружены непризнанные расходы.
Такая форма налогообложения не снимает НДС за исключением ввоза товара за рубеж РФ. Этот вопрос до сих пор вызывает много споров, особенно, что касается расчёта, уплаты и возврата из бюджета.
Работая по упрощённой схеме, предприниматель гораздо реже сталкивается с выездным аудитом, этот факт находит отражение в минимальном количестве споров, которые могут привести к судебным разбирательствам.Минусом выбора УСН можно считать ограниченный круг партнёров-клиентов, потребителей предлагаемой продукции. В основном это компании, у которых расходы на уплату НДС компенсируются (перекрываются) низкими расценками на товары или услуги.
Можно сделать вывод, что всё-таки УСН — самая выгодная налоговая система. Однако применять её могут не все предприятия. В каждом случае необходимо взвешивать все за и против, чтобы безошибочно определиться с выбором. Бывает, что собственных знаний недостаточно, тогда предприниматель может обратиться к юристу или опытному консультанту-налоговику. С таким подходом бизнес будет приносить не только прибыль, но и моральное удовлетворение, которое положительным образом влияет на развитие. Не стоит относиться к налогам как к чему-то насильственному, что может задушить бизнес. Налогообложение — это норма, ведь каждый бизнесмен является важной часть экономики страны, значит, должен вносить свою долю полученных доходов.