Какой режим налогообложения выгоднее: упрощенка, вмененка или общая система
До конца декабря надо определиться, как платить налоги в будущем году. А сейчас самое время взвесить все «за» и «против» и решить, на какой системе налогообложения выгоднее работать в 2013 году. Вы можете скачать , который по вашим данным рассчитает налоги для каждого режима и поможет выбрать оптимальный. Но помимо платежей в бюджет надо еще учесть несколько нюансов.
С 2013 года у компаний будет выбор между тремя системами налогообложения: общей, «упрощенкой» и «вмененкой». Главное при выборе — это налоговая нагрузка, но она зависит от многих факторов: вида деятельности, объема доходов и расходов, объекта налогообложения. Вы можете скачать , который по вашим данным рассчитает налоги для каждого режима и поможет выбрать оптимальный. Но помимо платежей в бюджет надо еще учесть несколько нюансов. Сравнить системы налогообложения по ключевым показателям поможет таблица.
На первый взгляд «упрощенка» выглядит привлекательнее общей системы. Ставки налога минимальны, отчетность раз в год, и есть возможность снизить взносы до 20 процентов (ч. 8 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Конечно, если компания ведет льготную деятельность.
В то же время при «упрощенке» надо отказываться от НДС, но тогда есть риск, что покупатели перестанут работать с компанией, так как лишатся вычетов. Некоторые компании рискуют и платят налог, находясь на «упрощенке». Но в этом случае чиновники запрещают компаниям заявлять вычеты (письмо Минфина России от 21.05.12 № 03-07-07/53).
Более того, общая система иногда выгоднее спецрежима, если доходы и расходы компании равны или у нее убытки. На «упрощенке» при любом объекте потребуется платить налоги, даже не имея прибыли. При объекте «доходы» вся выручка облагается по ставке 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» с выручки надо платить минимальный налог в размере 1 процента. А вот на общей системе при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки. К тому же для общей системы нет ограничений по размеру активов или численности персонала. А на «упрощенке» этих ограничений достаточно.
С января 2013 года «вмененка» станет добровольной. Так что, если перечень видов деятельности компании включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на «упрощенку» или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее «вмененка». На «упрощенке» полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На «вмененке» этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя компании. К примеру, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек.
Общая ставка по объекту «доходы» — 6 процентов, по объекту «доходы минус расходы» — 15 процентов. При обычной ставке выгода каждого объекта зависит от двух критериев — соотношения доходов и расходов и размера зарплаты, так как взносы с нее уменьшают налог с «доходов». Значит, фактически ставку можно снизить до 3 процентов. Тогда сумма налога будет одинакова по обоим объектам, если доля расходов компании в ее доходах составит 80 процентов ((15 – 3)/ 15) × 100). Значит, если расходы больше 80 процентов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».
Из этого правила есть исключение. Регионы вправе до 5 процентов снизить ставку налога при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Тогда «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы» станет выгоднее. Льготная ставка есть не во всех регионах и чаще всего зависит от вида деятельности. Обновленный справочник льготной «упрощенки» по всем регионам можно скачать .
Сравнение систем налогообложения по ключевым показателям
| Показатель | Общая система | «Упрощенка» с объектом «доходы минус расходы» | «Упрощенка» с объектом «доходы» | «Вмененка» |
|---|---|---|---|---|
| Основная налоговая нагрузка | Необходимо уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета | 15 процентов от доходов за вычетом расходов. В некоторых регионах ставка снижена. НДС и налог на имущество компания не платит | 6 процентов от выручки. НДС и налог на имущество компания не платит | Налог зависит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспортных средств и т. д. НДС и налог на имущество платить не надо |
| Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках | Налог на прибыль уплачивать нет необходимости, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов | Если у компании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог — 1 процент | Если у компании есть выручка, с нее надо уплатить 6 процентов | Налог надо рассчитать в общем порядке — с физического показателя |
| Возможность списать расходы | Можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованны. Некоторые расходы не учитываются, например подарки сотрудникам | Можно учесть расходы из закрытого перечня. Там есть только самые основные траты: зарплата, материалы, основные средства, транспортные расходы и т. д. | Расходы учесть нельзя | |
| Отчетность | Отчетность ежеквартальная, по каждому налогу необходимо сдавать отдельную декларацию | Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта | Отчетность ежеквартальная. Необходимо сдать одну декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом | |
| Регистры учета | По каждому налогу надо вести отдельные регистры учета — регистры по налогу на прибыль, книги продаж и покупок | Книга учета доходов и расходов | Обязательные регистры учета не предусмотрены | |
| Применение ККТ | Применение ККТ обязательно | Можно не применять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек | ||
| Ограничения для применения | Нет ограничений | Доходы не более 60 млн рублей в год, численность персонала не более 100 человек, стоимость основных средств не более 100 млн рублей, доля участия других компаний не более 25 процентов | Численность персонала не более 100 человек, доля участия других компаний не более 25 процентов. Кроме того, для каждого вида деятельности установлено ограничение физического показателя. Например, для перевозок — не более 20 машин, для магазина — не более 150 кв. метров площади | |
| Утрата права работать на системе | Утратить право невозможно | При превышении лимитов компания теряет право на «упрощенку». Необходимо пересчитать налоги по общей системе с начала квартала | При утрате права налоги пересчитывают по общей системе с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить «вмененку» для любого вида бизнеса | |
Татьяна Озерова, эксперт «УНП»
Источник: